संपत्ति का इंडेक्सेशन क्या है? What is indexation of asset? How to Save Tax with Indexation?

RULES OF INDEXING

क्या आपने कभी सोचा है कि महंगाई आपकी संपत्ति की लागत को कैसे प्रभावित करती है? जब आप कोई संपत्ति बेचते हैं, तो उसकी खरीद लागत पुरानी कीमत पर होती है, लेकिन मुद्रास्फीति (Inflation) के कारण उसकी वास्तविक लागत बढ़ जाती है। इस समस्या को हल करने के लिए सरकार इंडेक्सेशन की सुविधा देती है। आइए जानते हैं कि यह कैसे काम करता है और आपको इससे क्या लाभ हो सकता है !

आयकर कानून के तहत, कुछ संपत्तियों पर दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ की गणना करने के लिए इंडेक्सेशन (Indexation) की आवश्यकता होती है। जब संपत्ति (Asset) बेची जाती है, तो संपत्ति की लागत(Cost) को मुद्रास्फीति (Inflation) के प्रभाव को समायोजित (Adjust) करने के लिए इंडेक्स किया जाता है। इस उद्देश्य के लिए, आयकर विभाग पूर्व वर्षों के लिए मुद्रास्फीति लागत सूचकांक (Cost Inflation Index) निर्धारित करता है, जिसके आधार पर संपत्ति की लागत को समायोजित किया जाता है। इंडेक्सेशन उस करदाता के लिए फायदेमंद होता है जो संपत्ति के विक्रय का लेनदेन कर रहा है।

इसे एक उदाहरण के माध्यम से समझते हैं: मान लीजिए Mr. X ने 1000 रुपये में एक संपत्ति बेची, जिसे उन्होंने 10 साल पहले 450 रुपये में खरीदा था। अब जब पूंजीगत लाभ की गणना की जाती है, तो खरीद की लागत को इंडेक्स किया जाता है और मान लीजिए कि इंडेक्सेड लागत 780 रुपये आती है। इस मामले में पूंजीगत लाभ 220 रुपये (1000-780) होगा। हालांकि, यदि इंडेक्सेशन नहीं किया गया होता, तो पूंजीगत लाभ 550 रुपये (1000-450) होता। अधिक पूंजीगत लाभ होने पर आयकर भी अधिक होगा। इस इंडेक्सेशन को मुद्रास्फीति लागत सूचकांक (CII) कहा जाता है।

• आइये इसे एक तालिका के माध्यम से समझते हैं :

विवरण	बिना इंडेक्सेशन	इंडेक्सेशन के साथ
खरीदी गई संपत्ति की लागत	₹450	₹450
मुद्रास्फीति लागत सूचकांक (CII)	लागू नहीं	780
विक्रय मूल्य	₹1000	₹1000
पूंजीगत लाभ	₹550	₹220

• कुछ निर्दिष्ट संपत्तियाँ(Specified Assets) जिन पर इंडेक्सेशन लागू होता है, निम्नलिखित हैं:

1. भूमि और भवन (Land & Building)
2. गैर-सूचीबद्ध शेयर (Unlisted Shares)
3. आभूषण (Jewellery)
4. चित्रकला, मूर्तियाँ और पुरातात्विक संग्रह ( Paintings, Scriptures and Archaeological Collections)
5. ऋण म्यूचुअल फंड( Debt Mutual Funds), बांड (Bonds) और डिबेंचर( Debentures) जो 31 मार्च, 2023 से पहले खरीदे गए हैं, आदि।

• इंडेक्सेशन का लाभ केवल दीर्घकालिक पूंजीगत संपत्तियों( Long-Term Capital Assets) के मामले में उपलब्ध है और अल्पकालिक पूंजीगत संपत्तियों(Short-Term Capital Assets)के मामले में उपलब्ध नहीं है।
• आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 48 के अनुसार, "अधिग्रहण की इंडेक्स्ड लागत( Indexed Cost of Acquistion)" का अर्थ वह राशि है जो अधिग्रहण की लागत के समानुपाती होती है, जिस वर्ष संपत्ति का हस्तांतरण किया गया हो उस वर्ष का मुद्रास्फीति लागत सूचकांक उस पहले वर्ष के मुद्रास्फीति लागत सूचकांक के समानुपाती होता है, जिसमें करदाता के पास संपत्ति थी, या 1 अप्रैल, 2001 से शुरू होने वाले वर्ष का हो, जो भी बाद में हो।

• आइए नीचे दिए गए ग्राफ की सहायता से लागत मुद्रास्फीति सूचकांक(CII) में वार्षिक परिवर्तन को समझें :

                                                    

यह ग्राफ वर्ष 2001 से 2024 तक मुद्रास्फीति लागत सूचकांक (CII) के बदलाव को दर्शाता है। इससे स्पष्ट होता है कि समय के साथ CII में लगातार वृद्धि हुई है, जो मुद्रास्फीति के प्रभाव को दर्शाता है।

यह ध्यान देने योग्य बात है  कि वित्त विधेयक,2024( Finance Bill,2024) के माध्यम से किए गए एक बदलाव में, करदाताओं को यह विकल्प दिया गया है कि वे 23 जुलाई, 2024 से पहले अधिग्रहित(Purchased) संपत्ति के लिए या तो 12.5% दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ (LTCG) दर बिना इंडेक्सेशन के या 20% दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ दर इंडेक्सेशन के साथ चुन सकते हैं। इससे पहले, दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ पर 10% की दर से कर लगाया जाता था।

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